договор на оказание услуг налог на прибыль

Российская организация заключила договор на разработку специального программного обеспечения тестирования с исполнителем - резидентом Федеративной Республики Германия. Программа будет передаваться через Интернет. Как определить место оказания услуг для целей налогообложения (НДС и налог на прибыль)?Отвечает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Хмелькова ЕленаРассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Местом реализации работ по разработке специального программного обеспечения тестирования признается территория РФ. Соответственно, организация-заказчик при выплате дохода иностранной организации обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента.Доходы иностранной организации от выполнения работ по разработке программного обеспечения не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты в РФ. При этом указанные доходы не облагаются налогом на прибыль независимо от фактического места выполнения работ.Обоснование вывода:НДСВ соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ по разработке программ для ЭВМ признается территория РФ, если покупатель работ осуществляет деятельность на территории РФ. При этом фактическое место оказания услуг (территория РФ или за пределами территории РФ) при применении нормы пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ значения не имеет.Кроме того, факт передачи разработанного программного обеспечения в электронном виде через сеть Интернет не меняет порядок определения места реализации по разработке программ для целей исчисления НДС (письмо Минфина России от 12.09.2007 N 03-07-08/255).В рассматриваемой ситуации заказчиком является российская организация. Поэтому местом реализации работ по разработке специального программного обеспечения тестирования признается территория РФ, и, соответственно, данные работы облагаются НДС на территории РФ (смотрите, например, письма Минфина России

Разработка софта заказана иностранцам: как определить место оказания услуг для НДС и налога на прибыль

Архив новостей сайта

    Февраль 2013    »ПнВтСрЧтПтСбВс  678910111213141516171819202122232425262728 

Да, по имущественному Да, по транспортному Да, по земельному Да, по налогу на доходы физических лиц Я не знаю Нет

Имеются ли у Вас задолженности по налогам?

(217) (463+1) (1294+1) (198) (152) (232) (1497+2) (44)

Загрузка. Пожалуйста, подождите...

Разработка софта заказана иностранцам: как определить место оказания услуг для НДС и налога на прибыль » В помощь бухгалтеру